Включение налоговым органом в налоговую базу по НДПИ за налоговый период фактических потерь полезного ископаемого за ряд предшествующих периодов является неправомерным, поскольку потери как элемент налоговой базы необходимо определять в каждом конкретном налоговом периоде, в котором происходит добыча полезных ископаемых.
Инспекцией в ходе налоговой проверки произведен расчет потерь золота в хвостах выщелачивания, согласно которому за весь период переработки Обществом окисленной руды (2005-2009 гг.), потери золота составили 140,43 кг химически чистого золота, в том числе 117, 684 кг — сверхнормативные потери, 22, 746 кг — утвержденные потери. Установив, что процесс кучного выщелачивания завершен Обществом в ноябре 2009 года Инспекция, переведя установленный объем сверхнормативных потерь химически чистого золота в золото лигатурное, включила рассчитанный объем в налоговую базу по НДПИ за ноябрь 2009 года.
Судья ВС РФ, отказывая Инспекции в передаче кассационной жалобы, признала соответствующим сложившейся арбитражной практике на момент рассмотрения спора вывод судов о том, что включение налоговым органом в ноябре 2009 года потерь, имевших место в период 2005-2009 годах необоснованно, поскольку потери, как элемент налоговой базы, необходимо определять в каждом конкретном налоговом периоде, в котором Общество извлекает полезные ископаемые.